Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какую систему налогообложения выбрать: ОСНО или УСН». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Иногда возникают ситуации, когда нужно сделать возврат по кассе при смене системы налогообложения. Например, товар был продан на УСН, а покупатель вернул его спустя неделю, когда предприниматель начал работать на ОСН или ПСН. Назревает вопрос: какую систему налогообложения указывать в чеке?
Какие системы налогообложения есть в России
Для начала краткий обзор налоговых режимов, действующих в России. Перечень льготных систем налогообложения отличается: для ИП выбор больше, чем для ООО.
| Налоговые режимы для ООО | Налоговые режимы для ИП |
|---|---|
| ЕСХН | НПД |
| УСН Доходы | ПСН |
| УСН Доходы минус расходы | ЕСХН |
| УСН Доходы | |
| УСН Доходы минус расходы |
Изменение системы налогообложения
Если ИП производится переход с патентной системы на УСН в связи с досрочным прекращением деятельности, в отношении которой применялся патент, — надо подать заявление о снятии с учета по форме № 26.5-4. При переходе с общей системы никакого заявления о снятии с учета представлять в налоговую не нужно. Переход с общей системы, УСН, ПСН на ЕНВД ЕНВД можно совмещать с общей, упрощенной и патентной системами налогообложения. « Упрощенцы» добровольно могут перейти на ЕНВД только с начала нового года. То есть с 1 января 2020 года. А вот с общей системы налогообложения перейти на ЕНВД можно с любого числа любого месяца (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). При переходе с ПСН, если истек срок действия патента, ИП также вправе перейти на ЕНВД в любое время.
Переход на ЕНВД с УСН или патента
Порядок перехода с патентной системы налогообложения на систему налогообложения в виде ЕНВД аналогичен порядку перехода с «упрощенки» на ЕНВД, который мы рассмотрим более подробно.
«Упрощенка», как известно, применяется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно. При этом согласно п. 4 ст. 346.13 НК РФ, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 60 млн руб. и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. п. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.
Величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая его право на применение УСН, подлежит индексации в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 346.12 НК РФ (абз. 4 п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Коэффициент-дефлятор на 2014 г. — 1,067 (Приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 N 652).
Статья 346.25 НК РФ содержит правила учета доходов и расходов для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих смену налогового режима.
Таким образом, ограничение по максимальному доходу налогоплательщика относится только к применению УСН и не влияет на применение системы налогообложения в виде ЕНВД.
Следует учитывать, что налогоплательщики, применяющие в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности ЕНВД, а в отношении других видов деятельности УСН, определяют предельный размер доходов, установленный п. 4 ст. 346.13 НК РФ, по тем видам предпринимательской деятельности, налогообложение которых осуществляется в рамках УСН.
Иными словами, если налогоплательщик одновременно применяет и УСН, и ЕНВД, то при определении размера своего дохода он не включает в него поступления от деятельности, переведенной на «вмененку» (Письма Минфина России от 08.08.2013 N 03-11-11/32071, от 28.05.2013 N 03-11-06/2/19323).
Пример. Предположим, что общая сумма доходов организации по итогам I полугодия 2013 г. составила 67 млн руб., из них 10 млн руб. — доход от деятельности, переведенной на УСН, а 57 млн руб. — от деятельности, переведенной на ЕНВД. Следовательно, во II квартале 2013 г. организация не теряет права на применение УСН, поскольку сумма дохода, полученного от деятельности, переведенной на УСН, не превышает установленного ограничения.
В случае если налогоплательщик применяет одновременно УСН и ПСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ, учитываются доходы по обоим налоговым режимам.
Система налогообложения в виде ЕНВД устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах (п. 1 ст. 346.26 НК РФ).
Организации и индивидуальные предприниматели могут применять систему налогообложения в виде ЕНВД добровольно (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Напомним, что до 1 января 2013 г. налогоплательщики, занимающиеся видом деятельности, подпадающим под уплату ЕНВД, должны были применять данный спецрежим в обязательном порядке.
В силу п. 6 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщик, применяющий «упрощенку», вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения (Письмо ФНС России от 10.11.2009 N ШС-22-3/848@ (п. 5)).
Переход с ОСНО на УСН
Предположим, что в момент регистрации, например, летом 2020 года ИП не смог определиться с системой налогообложения, либо пропустил 30-ти дневный срок подачи уведомления о переходе на УСН (срок считается с даты регистрации ИП)
Законодатель установил для ИП практически единственное условие такого перехода – средняя численность работников у ИП не должна превышать 100 человек.
Подать Уведомление о переходе на УСН с 2020 года можно до 31.12.2017. С учетом того, что 31 декабря выпадает на выходной день, крайний срок подачи заявления переносится на 09 января 2020 г.
Подать Уведомление можно как в электронном виде через оператора ТКС, так и в бумажном виде (лично, через представителя с нотариальной доверенностью, либо по почте заказным письмом).
При заполнении Уведомления о переходе на УСН ИП должен определиться с подходящим для его деятельности объектом налогообложения при УСН (объект необходимо указывать в Уведомлении).
Таких объектов два: (нажмите для раскрытия)
- Доходы. Ставка налогообложения 6%.
- Доходы, уменьшенные на величину расходов. Ставка налогообложения 15%.
Указанные ставки в некоторых субъектах РФ могут быть установлены и в меньших размерах.
Налоговые режимы для ИП
До того как мы перейдём к вопросу, можно ли поменять систему налогообложения, рассмотрим, какие специальные режимы есть в нашей стране. В России сейчас действуют несколько систем налогообложения:
- общая система налогообложения — ОСНО. Предусматривает налог на прибыль, имущество, НДФЛ, НДС;
- упрощённая система налогообложения — УСН. Размер налога составляет 6% или, если объектом налогообложения является доход организации — от 5 до 15% (доходы минус расходы);
- единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН. Применять ЕСХН могут только те ИП, кто производит сельхозпродукцию. Налогом облагается прибыль;
- патентная система налогообложения — ПСН. Подходит исключительно для ИП. Применяется к конкретным видам деятельности в определённых регионах РФ;
- налог на профессиональный доход — НПД. Ещё его называют налогом для самозанятых.
ОСНО могут применять все. Для спецрежимов действуют ограничения по количеству сотрудников, доходам, видам деятельности и т.д.
Ограничения по применению УСН:
- отсутствие филиалов;
- средняя численность персонала не больше 130 человек;
- доходы за 9 месяцев не более 112,5 млн рублей (для перехода на режим);
- доходы за год не больше 200 млн рублей (чтобы остаться на режиме);
- остаточная стоимость основных средств не больше 150 млн рублей;
- доля участия других юрлиц не больше 25%;
- нельзя производить подакцизные товары, добывать полезные ископаемые, организовывать и проводить азартные игры, вести деятельность в качестве ломбарда или МФО.
Ограничения по применению ЕСХН:
- доля доходов от продажи сельхозпродукции собственного производства (от оказания сельскохозяйственных услуг) должна составлять не менее 70%;
- нельзя производить подакцизные товары (кроме вина), организовывать и проводить азартные игры.
Ограничения по применению ПСН:
- доходы от реализации, определяемые по ст. 249 НК РФ, с начала календарного года не превышают 60 млн рублей;
- средняя численность сотрудников по всем видам деятельности ИП не должна превышать 15 человек за налоговый период (включая подрядчиков и внешних совместителей).
Специальный режим налогообложения во многих случаях дает законную возможность оптимизировать налоговые расходы. Главная цель введения специальных налоговых режимов для малого и среднего бизнеса — сделать доступным ведение своего дела для непрофессионала. Любой спецрежим налогообложения может применять далеко не каждая компания, это облегченный налоговый режим для малого и среднего бизнеса. Существует закрытый перечень требований, соответствуя которым компания может осуществить переход на УСН, условияперечисленны в ст. Ключевые из них:. Также предъявляются некоторые требования к деятельности ООО. Компания не может заниматься банковской, страховой деятельностью, также применение упрощенной системы запрещено для нотариусов, адвокатов и в некоторых других случаях, установленных ч. Эта статья накладывает определенные ограничения на деятельность организации, применяющей УСН, например, ООО не может заниматься торговлей подакцизными товарами.
В данной статье мы рассмотрим упрощенную систему налогообложения и переход на УСН самостоятельно шаг за шагом. Что такое УСН? Упрощенная система налогообложения (УСН) является одним из налоговых режимов.
Эта система налогообложения является популярной из-за того, что на упрощенке небольшая налоговая нагрузка и простое ведение бухгалтерского учета и отчетности. Этим обусловлена его наибольшая популярность у малого бизнеса. Также упрощенную систему налогообложения не могут применять организации, которые занимаются следующими видами деятельности:.
Общая информация о налоговом режиме УСН
Субъекты хозяйствования, использующие УСН по схеме «доходы 6%», обязаны уплачивать сумму налога в размере 6% от полученного дохода, без учета отраженных расходов. Данный режим налогообложения выгоден предпринимателям и организациям, которые имеют стабильно невысокий доход, но при этом не несут регулярных расходов. Кроме того, к «УСНщикам», уплачивающим налог по ставке 6%, законодательство выдвигает минимальные требования относительно ведения учета и отчетности.
В случае, если «упрощенец» получает высокий доход, но при этом его деятельность предполагает регулярные расходы, то такому субъекту хозяйствования целесообразно использование УСН по схеме «доходы за минусом расходов 15»%». Данный налоговый режим позволяет «УСНщику» уменьшить налогооблагаемую базу за счет понесенных расходов.
Как перейти на упрощенку
Чтобы иметь представление о том, как перейти на УСН, нужно помнить о следующем. Условия перехода на УСН предполагают подачу соответствующего уведомления в налоговую инспекцию по месту своего нахождения (проживания). Сделать это нужно не позднее 31 декабря или в течение 30 дней с момента госрегистрации. В данном документе следует привести такую информацию:
Переход с ОСНО на УСН в 2021-2022 годах, как и раньше, осуществляется на основании уведомления по форме 26.2-1.
Заполнить его вам поможет образец от КонсультантПлюс, скачать который можно бесплатно, оформив пробный доступ:
Подробнее о подаче уведомления читайте здесь.
Следует помнить, что порядок перехода на УСН не предусматривает предоставления налоговиками каких-либо документов (свидетельств и т. д.) о том, что фирма применяет УСН. Однако всегда можно запросить в своей налоговой инспекции письменное подтверждение того, что компания или предприниматель платят единый налог. Отказать в применении УСН могут только в том случае, когда претендент не соответствует критериям, установленным НК РФ.
Смена системы налогообложения в обязательном порядке
Для того чтобы использовать Упрощенную систему налогообложения необходимо соблюдение определенных требований, главные из них:
- численность сотрудников не должна превышать 100 человек за год;
- доходы по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе не должны превышать 112,5 млн. руб.;
- остаточная стоимость основных средств не должна превышать 100 млн. руб.
Упрощенка: 6% или 15%?
На объекте «Доходы» (6%) у компаний есть 4 преимущества:
- Меньше налоговая ставка.
- Нет необходимости платить минимальный налог при убытках.
- Можно уменьшить сумму налогов ООО на страховые взносы, взносы по договорам ДМС, больничные пособия. Максимальный размер налогового вычета — 50% от уплаченного налога (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
- Можно уменьшить размер налога на торговый сбор, вплоть до 0 ₽ (письмо Минфин РФ № 03-11-03/2/57373 от 7 октября 2015 г).
На объекте «Доходы минус расходы» (15%) организация имеет 2 преимущества:
- Налог уменьшается на убыток 10 прошлых лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
- База для уплаты налогов уменьшается на расходы: оплату труда, покупку основных средств и нематериальных активов, товаров для реселлинга, страхование работников и т.д.
Переход с УСН на ОСНО, другие системы налогообложения
Перейти с УСН на другой режим налогообложения по своему желанию ИП может только с начала следующего календарного года, подав до 15 января следующего года Уведомление об отказе от применения УСН (форма 26.2-3).
Но бывают случаи, когда ИП будет вынужден вернуться на ОСНО. Это случаи нарушения ИП требований, предъявляемых к налогоплательщикам УСН. Например, доходы ИП превысят допустимый уровень доходов для УСН или средняя численность работников превысит 100 человек.
В таком случае ИП должен будет вновь применять ОСНО с начала того квартала, в котором допущено нарушение.
Как выбрать систему налогообложения для ООО: практические советы
Налоги в нашей стране штука непростая, без толкового юриста трудновато в этой всей каше разобраться. Статья в принципе неплохая, всё понятно разжёвано что такое УСН и с чем это едят. Сам я планирую создавать мелкое предприятия и нуждаюсь в знании всех аспектов с точки зрения законодательства. Благодарю за свежую и и информативную статью, очень мне пригодится.
При регистрации Общества с ограниченной ответственностью в налоговой инспекции можно сразу же выбрать подходящий налоговый режим, в частности УСН. Для этого руководителю организации необходимо заполнить заявление, установленного образца, и подать его в контролирующий орган, по месту регистрации.
Выбор объекта налогообложения
На упрощенной системе налогообложения (УСН) плательщик может выбрать в качестве объекта налогообложения либо «доходы», либо «доходы, уменьшенные на величину расходов» (п. 1 ст. 346.14 НК РФ). Разницу между объектами можно посмотреть в Таблице.
Таблица
Выбор объекта налогообложения на УСН
Свернуть Показать
Величины, влияющие на выбор объекта налогообложения:
- ставка налога: выясните, введены ли в вашем регионе пониженные ставки налога для лиц, применяющих объект «доходы минус расходы», и попадаете ли вы под этот льготный режим;
- расходы: посчитайте величину учитываемых расходов для объекта налогообложения «доходы минус расходы»;
- выплаты работникам: следует просчитать, на сколько будет снижен налог при объекте налогообложения «доходы».
Когда можно выбрать и сменить объект налогообложения? Как поменять в 2018 году объект налогообложения, уже выбранный ранее?
Изначально компания или предприниматель определяются с объектом налогообложения при создании (нужно успеть не позднее 30 календарных дней с момента регистрации в налоговой инспекции), вместе с решением работать на УСН.
В процессе развития бизнеса налогоплательщику становится понятно, правильный он сделал выбор или нет. Если выбор неправильный, у бизнесмена возникает вопрос: «Когда можно сменить объект налогообложения при УСН?» Также это может понадобиться в случае смены сферы деятельности компании или предпринимателя.
Вообще, менять объект налогообложения разрешено хоть каждый календарный год. Но, к сожалению, в течение календарного года этого сделать нельзя. Об этом сказано в п. 2 ст. 346.14 НК РФ.
Как же поменять объект налогообложения при УСН на 2018 год? Об этом нужно позаботиться уже в этом году. Для этого до 31 декабря 2017 года плательщик налога должен предоставить в налоговую инспекцию по месту своего учета соответствующее уведомление по форме КНД 1150016 (утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@).
Объектом налогообложения при УСН может быть или доход компании, или разница между доходами и понесенными тратами. От выбора объекта обложения зависит налоговое бремя упрощенца. Менять объект можно не чаще 1 раза в год.