Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учет премий в среднем заработке». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При предоставлении работнику ежегодного отпуска за ним сохраняются место работы (должности) и средний заработок. При расчете среднего заработка следует руководствоваться нормами ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение № 922).
Нюансы учета премий при расчете отпускных
Для учета премий при расчете отпускных установлен особый порядок (п. 15 Положения № 922):
|
Виды премии |
Порядок учета |
|---|---|
|
Ежемесячные премии |
Учитываются фактически начисленные премии в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода |
|
Премии за период работы, превышающий один месяц (квартальные, за полугодие) |
Учитываются фактически начисленные премии в расчетном периоде за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода. Если продолжительность периода, за который начислены премии, превышает продолжительность расчетного периода, то они учитываются в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода |
|
Вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные премии по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год |
Премии учитываются независимо от времени начисления вознаграждения |
В подп. «н» п. 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы прописано, что средний заработок вычисляется с учётом премий и вознаграждений, которые предусмотрены системой оплаты труда в организации. Затем смотрим на п. 15 этого же Положения. Там прописан и сам порядок учёта. Учёт поставлен в зависимость от периода начисления.
Кстати, Минтруд в своё время подчеркнул, что работодатель не вправе устанавливать порядок учёта премий при подсчёте средней заработной платы, который будет отличаться от предписанного Положением (Письмо от 15.10.2015 № 14-1/В-847).
Итак, какие же правила включения премий в подсчёт среднего заработка вытекают из этих двух пунктов?
Для того чтобы включить премию в заработок, нужно одновременно соблюсти два условия:
— во-первых, надо, чтобы премия была прописана в трудовом/коллективном договоре/локальном акте организации. Это будет означать, что премия предусмотрена системой оплаты труда организации (подп. «н» п. 2 Порядка);
— во-вторых, надо, чтобы премия была фактически начислена в расчётном периоде.
Но есть исключения: премия по итогам года включается в подсчёт среднего заработка, вне зависимости от периода начисления.
Расчет квартальных премий пропорционально количеству фактически отработанных рабочих дней
|
Премиальный квартал |
Количество рабочих дней |
Сумма квартальной премии, руб. |
|
|
по норме |
фактически |
||
|
III — 2014 |
66 |
56 |
42 424,24 |
|
IV — 2014 |
64 |
53 |
41 406,25 |
|
I — 2015 |
55 |
49 |
44 545,45 |
|
II — 2015 |
61 |
61 |
50 000,00 |
|
Итого |
246 |
219 |
178 375,94 |
Входят ли квартальные премии в средний заработок?
Квартальные премиальные вознаграждения зачастую применяются большинством работодателей.
Поощрительная выплата, назначенная сотруднику по результатам отдельного квартала, учитывается при вычислении полагающихся отпускных, если её начисление произошло в календарном месяце, вошедшем в используемый расчетный интервал.
Если квартальную премию начислили в месяце, не вошедшем в применяемый расчетный интервал, данное поощрение не будет учитываться при расчете полагающихся отпускных.
При этом следует четко оговорить, что для включения этих премий в расчет средней величины заработка не будет иметь значения факт вхождения в расчетный годовой интервал тех месяцев, за которые данные поощрения назначены.
Входит ли единовременная выплата, не связанная с оплатой труда, в базу расчета средней зарплаты?
Такие премии также выдаются на некоторых предприятиях. Они выписываются руководством к юбилею заслуженного работника, профессиональному или иному празднику. Их начисление производится нерегулярно. Эти выплаты, не входящие в расчет суммы среднего заработка, не предусмотрены действующей системой оплаты труда и оформляются отдельными приказами.
Следует помнить, что формулировки наподобие «… премировать в связи с 60-летием и за ударные показатели» вызывают повышенный интерес проверяющих органов, особенно если речь в приказе идет о руководителях предприятия.
Перерасчет отпускных в случае выплаты премии к празднику или какой-либо другой знаменательной дате (то есть если она не связана с выполнением трудовых обязанностей), не требуется.
Право на отпуск в современном законодательстве является базовым и подтверждается статьей ТК №114. Гражданин может уйти в отпуск уже через полгода после найма, но при согласии работодателя это может произойти и досрочно. Порядок предоставления описывается в статье ТК №122.
Стандартная длительность оплачиваемого отпуска — 28 дней. Статья 125 ТК предоставляет возможность разбития срока на несколько частей, а статья 127 регламентирует компенсацию при увольнении сотрудника. Размер оплачиваемого отпуска увеличивается в двух случаях:
- сложные условия труда, указанные в статьях ТК №116, 117, 118, 119 и 348;
- праздничные дни на протяжении отпуска.
Какие правила в части премий важны для расчета отпускных?
Итак, согласно изложенным выше правилам премию при расчете отпускных нужно учесть, если она:
- учтена в системе оплаты труда;
- поименована во внутреннем нормативном акте работодателя, отражающем процедуру премирования;
- начислена в периоде расчета или должна быть учтена (годовая премия) в этом периоде;
- не может расцениваться как дублирующая выплату той же периодичности за аналогичный показатель премирования в одном и том же периоде;
- пересчитана пропорционально доле фактически отработанного времени за период расчета, если в отношении нее необходим такой пересчет.
Из дублирующих выплат действующие правила не препятствуют выбору наибольшей по размеру. Правила такого выбора следует отразить во внутреннем нормативном акте о премировании.
Возможность принятия премий в расчет среднего заработка в полном или неполном размере зависит от трех обстоятельств:
- полностью ли отработан период расчета;
- входит ли период начисления премии целиком в период расчета;
- пропорционально доле отработанного времени или без учета этого соотношения происходило начисление премии.
Какие выплаты включаются в расчет отпускных в 2020-2021 годах?
Согласно действующему трудовому законодательству у каждого работника существует право на использование ежегодного отпуска (ст. 114 ТК РФ), возникающего не ранее чем через 6 месяцев после начала работы у конкретного работодателя, что не препятствует его досрочному предоставлению (ст. 122 ТК РФ). Время этого отпуска подлежит оплате работодателем.
Нормальная длительность отпуска — 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ), но может быть больше за счет:
- дополнительного отпуска, дающегося из-за особых условий труда (ст. 116–119, 348.10 ТК РФ);
- нерабочих праздничных дней, попадающих в период отпуска (ст. 120 ТК РФ).
Возможна разбивка отпуска на несколько частей (ст. 125 ТК РФ), при этом каждую из них оплачивают отдельно. Если работник увольняется, не воспользовавшись своим правом на ежегодный отпуск, ему положена за это компенсация (ст. 127 ТК РФ), расчет которой делают по тем же правилам, что и расчет обычных отпускных.
Оплату периода нахождения в отпуске определяют из расчета среднего заработка, единые общие правила исчисления которого содержит ст. 139 ТК РФ. Правила сводятся к следующему:
- В расчете этого заработка задействованы все выплаты, предусмотренные действующей у работодателя системой оплаты за труд, вне зависимости от того, за счет какого источника они сделаны.
- Для расчета берут фактически начисленный доход и фактическое время работы за 12 календарных месяцев, предваряющих месяц того события, ради которого считают средний заработок. Но работодатель может утвердить и иной период для расчета, если это не приведет к ухудшению положения работника.
- Среднедневной заработок определяют как общую сумму дохода за период расчета (расчетный период), деленную на 12 месяцев и на среднее количество календарных дней в месяце (29,3).
- Обязанность установления нюансов исчисления среднего заработка возложена на Правительство РФ.
Таким образом, премии, входящие в систему оплаты труда (ст. 129 ТК РФ), учитывают в доходе для исчисления среднего заработка при расчете отпускных. Перечень премий, учтенных в этой системе, должен быть зафиксирован хотя бы в одном из таких документов, как (ст. 135 ТК РФ):
- трудовое соглашение;
- положение об оплате труда;
- положение о стимулировании (премировании);
- коллективный договор.
Подробнее об оформлении документа, отражающего систему оплаты за труд, читайте в статье «Положение об оплате труда работников — образец 2020-2021».
Единовременные и разовые премии: особенности учета
Единовременные и разовые премии, отвечающие общим необходимым требованиям к такого рода выплатам (включены в систему оплаты труда, зафиксированы во внутреннем нормативном акте, начислены в периоде расчета), учитывают в объеме дохода при расчете среднего заработка для отпускных. В т. ч. возможен учет в расчете и премий, начисляемых за нетрудовые достижения (к юбилею или к праздничной дате), если они соответствуют этим общим требованиям (письма Минфина РФ от 22.03.2012 № 03-03-06/1/150, Минздравсоцразвития РФ от 13.10.2011 № 22-2/377012-772).
Единовременные и разовые премии обычно не охватывают какого-либо периода и поэтому не зависят от факта совпадения или несовпадения с периодом расчета. В этом случае они приурочены только к периоду расчета и в связи с этим берутся в этот расчет в полном размере.
Но если разовую премию выплачивают за результат работы, проведенной в течение какого-либо периода, то при ее учете надо следовать правилам, действующим для премий, начисляемых за соответствующий период. Однако для премий такого рода периоды начисления могут отличаться от обычных и составят, например, полгода или несколько лет.
Для полугодовых премий правила принятия в расчет будут аналогичны правилам, применяемым для ежемесячных и квартальных премий. Отличие будет заключаться в том, что в период расчета по одному и тому же показателю премирования сможет войти не больше двух полугодовых премий.
Если премию начислили за период, превышающий величину периода расчета (1 год), то в силу вступит правило о том, что в каждом месяце периода расчета нужно учесть сумму такой премии в размере, приходящемся на ее месячную часть. Причем определенная таким способом сумма премии будет учтена:
- в полной величине, если период расчета отработан весь;
- объеме, пропорциональном доле фактически отработанного в периоде расчета времени, если этот период отработан не весь.
Какие выплаты включаются в расчет отпускных в 2021 году?
Действующие нормы трудового законодательства наделяют абсолютно каждого сотрудника полноценным правом на оформление регулярного ежегодного отпуска. Возможность первого оформления такого отпускного периода появляется у подчиненного в тот момент, когда время его работы в новой организации достигнет минимальной отметки в 6 месяцев.
Что же касается обязательств со стороны работодателя – он всегда должен оплачивать регулярный стандартный отпуск. Отказ в оплате будет являться серьезным нарушением со стороны начальства.
Оплата предоставленного сотруднику периода отдыха осуществляется на основании стандартных правил и установленных формул. В большинстве случаев все обязанности по осуществлению грамотного расчета возлагаются на бухгалтера организации. При этом ответственному лицу необходимо помнить о следующих правилах и некоторых важных нюансах:
- В расчете заработка принимают непосредственное участие все выплаты, которые были получены подчиненным за соответствующий временной период. Главное, чтобы все эти выплаты были предусмотрены действующей в организации системой оплаты труда. При этом источник непосредственного финансирования, а также иные нюансы здесь никаким значением обладать не будут.
- Во время расчета всегда устанавливается фактический доход подчиненного за соответствующий период времени. В большинстве случаев этот период равен последним 12 месяцам, которые предшествуют непосредственному расчету положенной компенсации. Следует отметить, что работодатель может принять самостоятельное решение относительно выбора совершенно иного периода для расчета. Главное, чтобы такое решение не нарушало законных интересов служащего и не ухудшало его текущего положения.
- В любом расчете должен быть использован и такой важный показатель, как средняя сумма материального дохода подчиненного за один день его службы в данной компании. Вычисление этого показателя происходит достаточно просто. Для начала суммируются все виды доходов, полученных в конкретном периоде. Далее имеющееся общее значение разделяется на точное количество дней, которые были отработаны служащим в соответствующем временном отрезке.
- Изменение ранее установленного порядка исчисления среднего заработка может происходить исключительно в официальной форме. Такие полномочия имеются лишь у Правительства РФ.
Отдельно следует упомянуть и о такой разновидности профессиональных выплат, как премии. Именно они вызывают множество вопросов относительно их включения в общую базу во время расчета отпускных выплат. Сразу следует отметить, что данные суммы действительно должны фигурировать в расчете, но с определенными оговорками. В частности, для их включения в общую базу сама премия должна быть принята внутри компании в письменном порядке. Для этого информация о ней может быть включена в такие документы, как: трудовые договоры, заключаемые с подчиненными, отдельные положения об оплате труда, а также о стимулировании подчиненных и коллективные договоры.
За что начисляют премии
Работники, не посвященные в тонкости бухгалтерского учета, иногда думают, что премию начальник может дать по своему усмотрению.
Отчасти это так, но не каждая «выплата стимулирующего характера» (так в статье 129 ТК РФ определяется премирование) входит в оплату труда и влияет на среднее ее значение.
Российское законодательство предусматривает различный подход к оплате труда и денежному вознаграждению.
Премия выдается за конкретные трудовые достижения или результат деятельности, влияющий прямо или опосредованно на экономические показатели предприятия. Она входит в фактическую сумму зарплаты сотрудника и предусмотрена системой оплаты труда, принятой в данной организации (Трудовой кодекс РФ, статья 139, часть вторая).
Исчисление средней заработной платы регламентируется Постановлением Правительства РФ № 916 от 11 ноября 2009 года. В подпункте «н» этого правового акта дается ссылка на термин «система оплаты труда». Он означает способ определения размера вознаграждения, положенного работнику на основе трудозатрат и экономических результатов.
Какие премии учитываются при начислении отпускных
При расчете отпускных необходимо учитывать месячные, квартальные, годовую и единоразовую премии. Получать премии всегда приятно. Возникает вопрос о том, как они влияют на величину среднего дохода, который, в свою очередь, бывает очень важен. Какие премии входят в базу расчета отпускных выплат? Как они учитываются при их начислении? Ответы на эти и другие вопросы, а также примеры расчетов читатель найдет в нашей статье.
Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.
Но первым делом дадим ответ на самый важный вопрос – нужно ли учитывать выданные премии для расчета размера отпускных.
Да, их учитывать нужно. Но не все. В расчет входят: месячная, квартальная, годовая, единоразовая премии. Не входят денежные подарки на праздники и юбилеи.
Какие правила в части премий важны для расчета отпускных?
Итак, согласно изложенным выше правилам премию при расчете отпускных нужно учесть, если она:
- учтена в системе оплаты труда;
- поименована во внутреннем нормативном акте работодателя, отражающем процедуру премирования;
- начислена в периоде расчета или должна быть учтена (годовая премия) в этом периоде;
- не может расцениваться как дублирующая выплату той же периодичности за аналогичный показатель премирования в одном и том же периоде;
- пересчитана пропорционально доле фактически отработанного времени за период расчета, если в отношении нее необходим такой пересчет.
Из дублирующих выплат действующие правила не препятствуют выбору наибольшей по размеру. Правила такого выбора следует отразить во внутреннем нормативном акте о премировании. Возможность принятия премий в расчет среднего заработка в полном или неполном размере зависит от трех обстоятельств:
- полностью ли отработан период расчета;
- входит ли период начисления премии целиком в период расчета;
- пропорционально доле отработанного времени или без учета этого соотношения происходило начисление премии.
Как в расчет входит годовая премия?
Годовую премию также включают в расчет, но среди условий ее учета есть особые:
- она должна относиться к году, предваряющему год того события, с которым связан расчет среднего заработка, т. е. если расчет отпускных делают в 2021 году, то учитывают годовую премию за 2018 год;
- принятие ее в расчет не увязывается с реальным временем начисления этой премии, т. е. если на момент расчета отпускных годовая премия еще не начислена и поэтому ее невозможно учесть в доходе, то после начисления этой премии средний заработок придется пересчитать и доплатить работнику отпускные (письмо Роструда от 03.05.2007 № 1253-6-1).
Варианты принятия годовой премии в расчет существуют следующие:
- в полной сумме ее принимают, если:
- период расчета отработан весь (письмо Роструда от 13.02.2007 № 317-6-1), при этом факт учета (неучета) отработанного времени при начислении премии роли не играет;
- период расчета отработан не весь, но период начисления премии абсолютно соответствует расчетному и премия была начислена с учетом фактически отработанного времени;
Основания исчисления отпускных выплат
На основании ст. 114 ТК РФ, все субъекты, трудоустроенные в России, вправе использовать регулярный отпуск (каждый год) за счет нанимателя. Право на подобный отдых появляется у работника после полугода непрерывной профессиональной деятельности на конкретном предприятии. Тем не менее, исходя из ст. 122 ТК РФ, рассмотренное положение не является препятствием для досрочного оформления отпускного периода подчиненному, если подобное было оговорено с начальством.
На основании ст. 115 ТК РФ, стандартная длительность отпуска составляет 28 дней (с возможностью его дробления, при условии, что, по крайней мере, одна из частей периода будет насчитывать минимум 14 дней). Впрочем, продолжительность отдыха может быть увеличена за счет таких аспектов:
- дополнительного отдыха, который положен субъектам ввиду особых условий их рабочей деятельности на основании ст. 116-119 и ст. 348.10 ТК РФ;
- выходных и праздничных дней, включающихся в период отпуска, исходя из ст. 120 ТК РФ.
В ст. 125 ТК РФ постулируется, что, если отпуск делится на части, то наниматель обязан оплачивать каждую из частей отдельно. В обстоятельствах, если служащий снимается с должности, не израсходовав свой отпуск, на основании ст. 127 ТК РФ, ему полагается компенсация.
Особенности учета единовременных и разовых премий при расчете отпускных
Одним из наиболее распространенных вопросом в рассматриваемой теме является вопрос о том, входят ли разовые премии в расчет отпускных. Следует отметить, что данная категория учитывается при исчислении отпускных, при этом также возможен учет вознаграждений, начисляемых за нетрудовые достижения работника (например, дополнительная выплата по случаю юбилея), если подобные суммы соответствуют требованиям, отраженным в Письме Минфина РФ № 03-03-06-1-150 от 22.03.2012г. и Письме Минздравсоцразвития РФ № 22-2-377012-772 от 13.10.2011г.
Рассматриваемый тип премий практически никогда не находится в зависимости с каким-либо периодом выплаты, соответственно, проблема совпадения с периодом, в котором рассчитываются отпускные средства, становится неактуальной. Важным аспектом остается только тот факт, выдана премия в расчетный период или нет.
Тем не менее, если единовременная премия полагается субъекту по факту исполнения работ на высоком уровне на протяжении какого-либо периода, то учет в расчетную базу подобного вознаграждения необходимо осуществлять в соответствии со стандартными правилами.
Для полугодовых единовременных выплат также сохраняются правила, характерные для принятия к учету ежемесячных или квартальных премий. Основное отличие заключается в том, что расчетный период сможет включать не более двух сумм.